আইটি ফ্রিল্যান্সার ও সফটওয়্যার রপ্তানিকারকদের আয়কর অব্যাহতি ও নিয়মাবলী

বিশেষ সারাংশ: আয়কর আইন, ২০২৩-এর ষষ্ঠ তফসিল, অংশ ক-এর অনুচ্ছেদ ২১ অনুযায়ী, ধারা ১৬৬-এর অধীন সময়মতো আয়কর রিটার্ন দাখিল এবং অনুমোদিত ডিলার (এডি) ব্যাংক কর্তৃক ইস্যুকৃত প্রসিডস রিয়ালাইজেশন সার্টিফিকেট (পিআরসি)-এর মাধ্যমে ব্যাংকিং চ্যানেলে রেমিট্যান্স আনয়নের যাচাইকৃত প্রমাণ সাপেক্ষে, ৩০টি নির্দিষ্টকৃত আইটিইএস…

ID: 1064 • 3,936 words

উৎস ও যাচাইয়ের তথ্য

এই গাইডের বিশ্বাসযোগ্যতার সংকেত

এগুলো এই কনটেন্ট রেকর্ডের মেটাডেটা। এগুলো কোনো নির্দিষ্ট আইনি ফলাফল বা বর্তমান আইনের নিশ্চয়তা নয়।

স্ট্যাটিক প্রকাশনার জন্য প্রস্তুত

আইনি উৎসের রেফারেন্স

এই রেকর্ডে কোনো উৎস-রেফারেন্স দেওয়া নেই।

রেকর্ডের অবস্থা

সর্বশেষ পর্যালোচনার তারিখ রেকর্ড করা নেই

ইংরেজি-বাংলা জোড়া যাচাই করা

রেকর্ড আইডি: 1064

গুরুত্বপূর্ণ: এটি সাধারণ তথ্য, আইনি পরামর্শ নয়। আপনার পরিস্থিতির জন্য যোগ্য আইনজীবীর পরামর্শ নিন এবং সরকারি প্রকাশনা যাচাই করুন।

দ্রুত ধারণা

নির্বাহী সারসংক্ষেপ

বিষয় tax vat

পড়ার সময় প্রায় 18 মিনিট

সর্বশেষ তারিখ রিভিউ অপেক্ষমাণ

নির্বাহী সারসংক্ষেপ ও সংবিধিবদ্ধ কর্তৃত্ব

বিষয় / খাত	আইনি ভিত্তি / ধারা	মূল শর্ত ও কমপ্লায়েন্স প্রয়োজনীয়তা	প্রযোজ্য ছাড় / অব্যাহতি
আইটিইএস কর অব্যাহতি	আয়কর আইন ২০২৩, ষষ্ঠ তফসিল, অংশ ক, অনুচ্ছেদ ২১	অনুমোদিত ১৯টি আইটিইএস (ITES) সেবা খাতের অন্তর্ভুক্ত হতে হবে এবং প্রাতিষ্ঠানিক ব্যাংকিং চ্যানেলে আয় প্রত্যাবাসন করতে হবে।	নির্দিষ্ট সময়সীমা পর্যন্ত ব্যবসায়িক আয়ের ওপর ১০০% কর অব্যাহতি (জিরো ট্যাক্স)।
বৈদেশিক রেমিট্যান্স প্রত্যাবাসন	বাংলাদেশ ব্যাংক এফই সার্কুলার (ফরেন এক্সচেঞ্জ রেগুলেশন)	স্বীকৃত ব্যাংকিং চ্যানেল বা ইলেকট্রনিক মানি ট্রান্সফার নেটওয়ার্কের মাধ্যমে অর্থ দেশে আনতে হবে এবং পিআরসি (PRC) সংরক্ষণ করতে হবে।	বৈদেশিক মুদ্রার আয়ে ৪% সরকারি নগদ প্রণোদনা (প্রযোজ্য ক্ষেত্রে) ও করমুক্ত সুবিধা।
আয়কর রিটার্ন দাখিলের বাধ্যবাধকতা	আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১৬৬	কর অব্যাহতিপ্রাপ্ত হলেও ফ্রিল্যান্সার বা প্রতিষ্ঠানকে প্রতি করবর্ষে বাধ্যতামূলকভাবে স্বনির্ধারিত রিটার্ন দাখিল করতে হবে।	কর শূন্য হলেও রিটার্ন জমার প্রমাণপত্র (PSR) প্রাপ্তি নিশ্চিত হয়।
উৎস কর কর্তন (TDS/Withholding)	আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ১০২ ও সংশ্লিষ্ট এসআরও	বিদেশে অর্থ প্রেরণের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য উইথহোল্ডিং ট্যাক্স এবং ব্যাংক কর্তৃক প্রাপ্ত রেমিট্যান্সের ওপর কর কর্তন না করার স্পষ্ট সনদ থাকতে হবে।	বৈদেশিক উৎস হতে আগত অনুমোদিত সফটওয়্যার রপ্তানি আয়ের ওপর ব্যাংক কর্তৃক কোনো উৎসে কর কাটা হয় না।
অ্যাকাউন্টিং ও অডিট রেকর্ড	আয়কর আইন ২০২৩, ধারা ৭৩ ও ৭৪	ব্যাংক বিবরণী, ইনভয়েস, কাজের চুক্তিপত্র বা মার্কেটপ্লেসের স্টেটমেন্ট ন্যূনতম ৬ বছরের জন্য সংরক্ষণ করা বাধ্যতামূলক।	অডিট বা কর নির্ধারণী শুনানিতে করমুক্ত আয়ের সুরক্ষা নিশ্চিতকরণ।

বিশেষ সারাংশ: আয়কর আইন, ২০২৩-এর ষষ্ঠ তফসিল, অংশ ক-এর অনুচ্ছেদ ২১ অনুযায়ী, ধারা ১৬৬-এর অধীন সময়মতো আয়কর রিটার্ন দাখিল এবং অনুমোদিত ডিলার (এডি) ব্যাংক কর্তৃক ইস্যুকৃত প্রসিডস রিয়ালাইজেশন সার্টিফিকেট (পিআরসি)-এর মাধ্যমে ব্যাংকিং চ্যানেলে রেমিট্যান্স আনয়নের যাচাইকৃত প্রমাণ সাপেক্ষে, ৩০টি নির্দিষ্টকৃত আইটিইএস (ITES) খাত হতে বাংলাদেশি আইটি ফ্রিল্যান্সার এবং সফটওয়্যার রপ্তানিকারকদের অর্জিত আয় ৩০ জুন ২০২৬ পর্যন্ত সম্পূর্ণ কর অব্যাহতিপ্রাপ্ত।

বাংলাদেশের তথ্যপ্রযুক্তি রপ্তানি খাত—যা আপওয়ার্ক (Upwork) এবং ফাইভার (Fiverr)-এর মতো প্ল্যাটফর্মভিত্তিক ফ্রিল্যান্সার থেকে শুরু করে আন্তর্জাতিক করপোরেট ক্লায়েন্টদের সেবা প্রদানকারী প্রাতিষ্ঠানিক সফটওয়্যার প্রতিষ্ঠান পর্যন্ত বিস্তৃত—একটি দ্বৈত নিয়ন্ত্রক কাঠামোর অধীনে পরিচালিত হয়। এর একটি অক্ষ হলো আয়কর আইন, ২০২৩ (২০২৩ সনের ১২ নং আইন)-এর রাজস্ব প্রণোদনা কাঠামো, প্রধানত ষষ্ঠ তফসিল, অংশ ক-এর অনুচ্ছেদ ২১, যা সুনির্দিষ্টভাবে শ্রেণীবদ্ধ ৩০টি আইটিইএস (ITES) উপ-খাতের জন্য একটি নির্দিষ্ট মেয়াদভিত্তিক (সানসেট ক্লজযুক্ত) আয়কর অব্যাহতি প্রদান করে। অন্য অক্ষটি হলো বৈদেশিক মুদ্রা নিয়ন্ত্রণ আইন, ১৯৪৭ (Foreign Exchange Regulation Act, 1947)-এর অধীন বাংলাদেশ ব্যাংক কর্তৃক পরিচালিত বৈদেশিক মুদ্রা নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থা, যা গাইডলাইন্স ফর ফরেন এক্সচেঞ্জ ট্রানজ্যাকশনস (জিএফইটি), ভলিউম ১ এবং অন্তর্মুখী রেমিট্যান্স, অনলাইন পেমেন্ট গেটওয়ে সার্ভিস প্রোভাইডার্স (ওপিজিএসপি) ও এক্সপোর্ট রিটেনশন কোটা (ইআরকিউ) হিসাব সংক্রান্ত পর্যায়ক্রমিক এফই সার্কুলারের মাধ্যমে পরিচালিত হয়। তৃতীয় আরেকটি অক্ষ হলো মূল্য সংযোজন কর ও সম্পূরক শুল্ক আইন, ২০১২, যা নির্ধারণ করে যে আন্তঃসীমান্ত ডিজিটাল সেবা সরবরাহ ধারা ২৪-এর অধীনে শূন্য হারের (zero-rating) সুবিধা পাওয়ার যোগ্য কিনা।

আইন পেশাজীবীদের যে মৌলিক আইনগত বাস্তবতা অনুধাবন করতে হবে তা হলো, এই আয়কর অব্যাহতি স্বয়ংক্রিয়ভাবে কার্যকর (self-executing) নয়। এটি একটি শর্তাধীন সংবিধিবদ্ধ সুবিধা, যা ধারা ১৬৬-এর অধীন রিটার্ন দাখিলের পদ্ধতিগত বাধ্যবাধকতা (কর দিবস পরিপালন) অথবা যাচাইযোগ্য আইটি/আইটিইএস পারপাস কোডসহ স্বীকৃত ব্যাংকিং চ্যানেলের মাধ্যমে বৈদেশিক মুদ্রার অর্থ দেশে প্রত্যাবাসনের প্রমাণকের যেকোনো একটি শর্ত পূরণে ব্যর্থ হলে আংশিক নয়, বরং সম্পূর্ণরূপে বাতিল হয়ে যায়। সুপ্রিম কোর্টের চার দশকের বিচারিক সিদ্ধান্তে—যা আধুনিক বিএসআরএম স্টিলস (BSRM Steels) মামলার নজিরে চূড়ান্ত রূপ নিয়েছে—পুনঃপুনঃ নিশ্চিত করা হয়েছে যে, রাজস্ব বা কর অব্যাহতি সংক্রান্ত বিধিমালার কঠোর ব্যাখ্যা (strict construction) করতে হবে: প্রমাণের সম্পূর্ণ ভার করদাতার ওপর বর্তায় এবং কোনো ধরনের অস্পষ্টতার ক্ষেত্রে করদাতার অনুকূলে উদার বা উদ্দেশ্যমূলক ব্যাখ্যার সুযোগ নেই, বরং তা সর্বদা করদাতার প্রতিকূলেই মীমাংসিত হবে।

এই গবেষণাধর্মী বিশ্লেষণটি ৩০ জুন ২০২৬ এবং তৎপরবর্তী সময়ের জন্য বাংলাদেশি আইটি রপ্তানি আয়ের কর অব্যাহতিপ্রাপ্ত মর্যাদা কাঠামোবদ্ধকরণ, দালিলিক প্রমাণ সংরক্ষণ এবং আইনগতভাবে আত্মপক্ষ সমর্থনের ক্ষেত্রে একটি চূড়ান্ত সংবিধিবদ্ধ, নিয়ন্ত্রক ও বিচারিক রূপরেখা প্রদান করে।

বিভাগ ১: আইটিইএস (ITES) কর অব্যাহতির সংবিধিবদ্ধ কাঠামো

১.১ ষষ্ঠ তফসিল, অংশ ক, অনুচ্ছেদ ২১ — মূল পাঠ, পরিধি এবং আইনগত উদ্দেশ্য

আয়কর আইন, ২০২৩ রহিতকৃত আয়কর অধ্যাদেশ, ১৯৮৪ (Income Tax Ordinance, 1984)-কে সমন্বিত ও প্রতিস্থাপিত করেছে এবং পূর্বে ধারাবাহিক অর্থ আইনের এসআরও (SRO) প্রজ্ঞাপনের মাধ্যমে বহাল থাকা আইটিইএস কর অব্যাহতিকে সংরক্ষিত ও পুনঃবিধিবদ্ধ করেছে। ষষ্ঠ তফসিলের অংশ ক-এর অনুচ্ছেদ ২১ বর্তমানে যে কোনো করদাতাকে—তিনি ব্যক্তি, ফার্ম বা কোম্পানি যাই হোন না কেন—নির্দিষ্ট তালিকার তথ্যপ্রযুক্তি এবং তথ্যপ্রযুক্তি নির্ভর সেবা (আইটি/আইটিইএস) ব্যবসা থেকে অর্জিত আয়ের ক্ষেত্রে পূর্ণ কর অব্যাহতি প্রদান করে, যা অর্থ আইন, ২০২৪ দ্বারা বর্ধিত ও নিশ্চিতকৃত আইন নির্ধারিত মেয়াদ ৩০ জুন ২০২৬ পর্যন্ত কার্যকর থাকবে।

এই অব্যাহতি নিট মুনাফার ওপর নয়, বরং মোট যোগ্য প্রাপ্তি (gross qualifying receipts)-এর ওপর প্রযোজ্য। অর্থাৎ, কোনো আয়ের ধারা একবার সুনির্দিষ্টভাবে বর্ণিত ৩০টি খাতের কোনো একটির আওতাভুক্ত হিসেবে সঠিকভাবে নির্ধারিত হলে এবং পদ্ধতিগত শর্তাবলি পূরণ হলে, ধারা ২(৬৫)-এর সাথে পঠিত আইনের আরোপকারী বিধানসমূহের অধীনে মোট আয় গণনার হিসাব থেকে উক্ত রাজস্বের সম্পূর্ণ অংশ বাদ যাবে।

১.২ কর অব্যাহতির যোগ্য ৩০টি আইটিইএস (ITES) খাত

এই অব্যাহতি অনির্ধারিত বা উন্মুক্ত নয়; এটি একটি সুনির্দিষ্ট ও সংবিধিবদ্ধ তালিকা। সাদৃশ্য বা অনুমানের ভিত্তিতে সম্প্রসারণ ব্যতিরেকে, সংবিধিবদ্ধভাবে স্বীকৃত খাতগুলো হলো: সফটওয়্যার ডেভেলপমেন্ট (software development); সফটওয়্যার সলিউশনস ডেলিভারি (software solutions delivery); ক্লাউড সার্ভিস (cloud service); সিস্টেম ইন্টিগ্রেশন (system integration); ই-লার্নিং প্ল্যাটফর্ম পরিচালনা (e-Learning platform operation); ই-বুক প্রকাশনা (e-Book publication); মোবাইল অ্যাপ্লিকেশন ডেভেলপমেন্ট (mobile application development); আইটি ফ্রিল্যান্স সার্ভিস (IT freelance service) (ব্যক্তিগত গিগ-ইকোনমি উপার্জনকারীদের জন্য সরাসরি প্রযোজ্য সুস্পষ্ট সংবিধিবদ্ধ শ্রেণি); কল সেন্টার সার্ভিস (call center service); আইটি সাপোর্ট ও সফটওয়্যার রক্ষণাবেক্ষণ (IT support and software maintenance); ডাটাবেজ ম্যানেজমেন্ট (database management); ডেডিকেটেড হোস্টিং (dedicated hosting); কোর ব্যাংকিং সফটওয়্যার পরিচালনা ও রক্ষণাবেক্ষণ (operation and maintenance of core banking software); ওয়েব হোস্টিং (web hosting); ওয়েব পোর্টাল ও ওয়েবসাইট ডেভেলপমেন্ট (web portal and website development); ডিজিটাল গ্রাফিক্স ডিজাইন (digital graphics design); ডিজিটাল ডেটা এন্ট্রি ও প্রসেসিং (digital data entry and processing); ডিজিটাল অ্যানিমেশন (digital animation); ভৌগোলিক তথ্য সেবা বা জিআইএস (Geographical Information Services - GIS); আইটি গবেষণা ও উন্নয়ন (IT research and development); মেডিকেল ট্রান্সক্রিপশন (medical transcription); সার্চ ইঞ্জিন অপটিমাইজেশন বা এসইও (Search Engine Optimization - SEO); ডকুমেন্ট রূপান্তরকরণ, ইমেজিং ও ডিজিটাল আর্কাইভিং (document conversion, imaging, and digital archiving); সাইবার নিরাপত্তা সেবা (cyber security services); ডিজিটাল মার্কেটিং (digital marketing); ডেটা সায়েন্স (data science); ক্লাউড ম্যানেজমেন্ট (cloud management); কন্টেন্ট মডারেশন (content moderation); ব্লকচেইন ডেভেলপমেন্ট (blockchain development); এবং রোবোটিক্স প্রসেস অটোমেশন (robotics process automation)।

১.২.১ মূল সফটওয়্যার আর্কিটেকচার বনাম প্রান্তিক ডিজিটাল সেবা

দ্ব্যর্থহীনভাবে স্পষ্ট "আইটি" প্রকৃতির সেবা (সফটওয়্যার ডেভেলপমেন্ট, ডাটাবেজ ম্যানেজমেন্ট, ক্লাউড আর্কিটেকচার) বনাম প্রান্তিক ডিজিটাল-অর্থনীতির কার্যক্রম যা সীমান্তরেখায় অবস্থান করে (ডিজিটাল মার্কেটিং, কন্টেন্ট মডারেশন)—এদের মধ্যে একটি অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ ব্যাখ্যামূলক পার্থক্য বিদ্যমান। যেহেতু এয়ারলঙ্কা লিমিটেড বনাম কর কমিশনার (Airlanka Ltd. v. Commissioner of Taxes) মামলায় কঠোর ব্যাখ্যার বিধান বাধ্যতামূলক করা হয়েছে, সেহেতু একজন উপকর কমিশনার (ডিসিটি) করদাতার কাছে ইতিবাচকভাবে প্রমাণ দাবি করার সংবিধিবদ্ধ এখতিয়ার রাখেন যে তার আয় সুনির্দিষ্টভাবে কোন তালিকার অন্তর্ভুক্ত—কোনো সুনির্দিষ্ট উপ-খাত উল্লেখ না করে "ফ্রিল্যান্স আয়" হিসেবে অস্পষ্ট স্ব-শ্রেণিভুক্তিকরণ কর নির্ধারণ পর্যায়ে দাবি বাতিলের একটি অন্যতম সাধারণ কারণ।

১.২.২ "আইটি ফ্রিল্যান্স সার্ভিস"-এর আইনগত মর্যাদা

অন্য কোনো খাতের (যেমন "সফটওয়্যার ডেভেলপমেন্ট") অধীনে ফ্রিল্যান্সারদের আয়কে জোরপূর্বক অন্তর্ভুক্ত করার বাধ্যবাধকতার পরিবর্তে একটি স্বতন্ত্র ও স্বয়ংসম্পূর্ণ খাত হিসেবে "আইটি ফ্রিল্যান্স সার্ভিস"-কে সুস্পষ্টভাবে অন্তর্ভুক্ত করা ছিল ব্যক্তিগত গিগ-অর্থনীতির কর্মীবাহিনীর অভাবনীয় বৃদ্ধির প্রেক্ষিতে একটি সুচিন্তিত আইনগত পদক্ষেপ। এই শ্রেণিটি সরাসরি বিদেশি ক্রেতার সাথে অথবা মধ্যস্থতাকারী মার্কেটপ্লেস প্ল্যাটফর্মের (Upwork, Fiverr, Toptal, Freelancer.com) মাধ্যমে কোডিং, কারিগরি পরামর্শ এবং সংশ্লিষ্ট ডিজিটাল শ্রম প্রদানকারী ব্যক্তিদের অন্তর্ভুক্ত করে, যদি সম্পাদিত মূল কাজটি প্রযুক্তিগত প্রকৃতির হয়।

১.৩ সানসেট ক্লজ: ৩০ জুন ২০২৬ এবং আইন প্রণয়নের উদ্দেশ্য

অর্থ আইন, ২০২৪-এর সংশোধনের মাধ্যমে কর অব্যাহতির মেয়াদ ৩০ জুন ২০২৬ পর্যন্ত নির্ধারণ করা হয়েছে, যা স্বল্পোন্নত দেশ (এলডিসি) হতে উত্তরণের প্রতিশ্রুতি এবং আইএমএফ-এর শর্তযুক্ত রাজস্ব একত্রীকরণ লক্ষ্যের অংশ হিসেবে ঢালাও কর অবকাশ প্রত্যাহারে বাংলাদেশের ধারাবাহিক পদক্ষেপকে প্রতিফলিত করে। পরবর্তী কোনো অর্থ আইনের মাধ্যমে আইনি মেয়াদ বৃদ্ধি না করা পর্যন্ত আইনজীবী ও উপদেষ্টাদের এই তারিখটিকে একটি অনমনীয় সংবিধিবদ্ধ সীমা হিসেবে বিবেচনা করতে হবে; অতীতের ধারাবাহিকতায় দেখা গেছে যে এই অব্যাহতি বারবার বর্ধিত হয়েছে (পূর্বে ২০২৪ সাল থেকে, এবং তারও পূর্বে ২০২২ সাল থেকে), তবে কোনো করদাতারই স্বয়ংক্রিয় নবায়নের প্রত্যাশায় দীর্ঘমেয়াদী করপোরেট পরিকল্পনা সাজানো সমীচীন হবে না।

১.৪ অব্যাহতির শর্তাধীনতা: একটি আবশ্যিক পূর্বশর্ত হিসেবে ধারা ১৬৬

আধুনিক কর অব্যাহতি ব্যবস্থার সবচেয়ে বেশি মামলা-মোকদ্দমাপ্রবণ এবং ভুল বোঝাবুঝির ক্ষেত্রটি হলো অর্থ আইন, ২০২৪-এর সেই সংশোধনী, যেখানে ধারা ১৬৬-এর অধীনে সময়মতো রিটার্ন দাখিল করাকে অনুচ্ছেদ ২১-এর সুবিধা লাভের একটি সুস্পষ্ট পূর্বশর্ত (condition precedent) করা হয়েছে। ধারা ১৬৬(৩)(ক) স্বতন্ত্রভাবে আদেশ দেয় যে, ষষ্ঠ তফসিলের অধীনে কর অব্যাহতি বা হ্রাসকৃত করহারের সুবিধাপ্রাপ্ত যে কোনো ব্যক্তি অবশ্যই রিটার্ন দাখিল করবেন—যার অর্থ হলো, একজন আইটি ফ্রিল্যান্সার তার আয় "এমনিতেই করমুক্ত" এই যুক্তিতে করজালের বাইরে থাকতে পারেন না। আয় করমুক্ত বলেই রিটার্ন দাখিল বাধ্যতামূলক। ধারা ১৭১-এর অধীন সংজ্ঞায়িত কর দিবস (আয় বর্ষ সমাপ্তির পরবর্তী ৩০ নভেম্বর, এনবিআরের প্রশাসনিক সময় বৃদ্ধির প্রজ্ঞাপন সাপেক্ষে)-এর মধ্যে বা তৎপূর্বে রিটার্ন দাখিলে ব্যর্থ হলে সম্পূর্ণ কর অব্যাহতি বাতিল হয়ে যাবে, যার ফলে মোট আইটি রপ্তানি আয়ের শতভাগই সাধারণ প্রগতিশীল করহারের (ব্যক্তি শ্রেণির ক্ষেত্রে সর্বোচ্চ ৩০% পর্যন্ত; তালিকাভুক্তির মর্যাদার ওপর ভিত্তি করে কোম্পানির ক্ষেত্রে ২০% হতে ২৭.৫% পর্যন্ত) আওতায় করারোপযোগ্য হবে।

ধারা ২: ব্যাংকিং চ্যানেল প্রমাণক এবং বাংলাদেশ ব্যাংকের নিয়ন্ত্রণমূলক বাধ্যবাধকতা

২.১ অথরাইজড ডিলার কাঠামো এবং জিএফইটি ভলিউম ১

আইটি/আইটিইএস (IT/ITES) রপ্তানির সাথে সংশ্লিষ্ট প্রতিটি অন্তর্মুখী বৈদেশিক মুদ্রার রেমিট্যান্স অবশ্যই বৈদেশিক মুদ্রা নিয়ন্ত্রণ আইন, ১৯৪৭ (Foreign Exchange Regulation Act, 1947)-এর অধীনে লাইসেন্সপ্রাপ্ত একটি অনুমোদিত ডিলার বা অথরাইজড ডিলার (এডি) ব্যাংক [Authorised Dealer (AD) Bank]-এর মাধ্যমে পরিচালিত হতে হবে। জিএফইটি (GFET) ভলিউম ১-এর অধ্যায় ৮ (সেবা রপ্তানি) এবং অধ্যায় ১০ (অন্তর্মুখী রেমিট্যান্স) অনুযায়ী সকল সেবা রপ্তানি বাবদ প্রাপ্ত অর্থ—যেহেতু এটি কোনো কায়িক বা বস্তুগত পণ্য নয় বরং একটি অদৃশ্য বা বিমূর্ত সেবা রপ্তানি—সেবা সরবরাহের তারিখ হতে ৪ (চার) মাসের মধ্যে ঘোষণা এবং দেশে প্রত্যাবাসন (repatriate) করা বাধ্যতামূলক। এই সময়সীমা কঠোরভাবে প্রয়োগ করা হয়; চার মাসের অধিক সময় ধরে অপ্রত্যাবাসিত বৈদেশিক পাওনা থাকলে তা বাংলাদেশ ব্যাংকের তদন্তের মুখে পড়তে পারে এবং বৈদেশিক মুদ্রা নিয়ন্ত্রণ আইনের (FERA) লঙ্ঘন হিসেবে গণ্য হতে পারে।

২.২ ইলেকট্রনিক প্রসিডস রিয়ালাইজেশন সার্টিফিকেট (ই-পিআরসি): কেন্দ্রীয় সাক্ষ্যগত দলিল

সম্পূর্ণ আইনি পরিপালন (কমপ্লায়েন্স) কাঠামোর মধ্যে ই-পিআরসি (e-PRC) হলো সবচেয়ে গুরুত্বপূর্ণ একক দলিল, যা যুগপৎভাবে (ক) বাংলাদেশ ব্যাংকের বিধান অনুযায়ী বৈদেশিক মুদ্রা প্রত্যাবাসনের প্রমাণক এবং (খ) জাতীয় রাজস্ব বোর্ড (এনবিআর)-এর নিকট আয়কর আইনের ষষ্ঠ তফসিলের আওতায় কর অব্যাহতি দাবির প্রাথমিক দালিলিক ভিত্তি হিসেবে কাজ করে। এফই সার্কুলার নং ০১/২০২০ মোতাবেক, এডি ব্যাংককে অবশ্যই একটি ই-পিআরসি ইস্যু করতে হবে যাতে নিম্নোক্ত বিবরণসমূহ অন্তর্ভুক্ত থাকবে:

প্রেরক/আদেশকারী গ্রাহকের নাম এবং উৎস দেশ (Country of Origin);
সুবিধাভোগীর (বেনিফিশিয়ারি) নাম এবং বাংলাদেশি ব্যাংক হিসাবের বিবরণ;
বৈদেশিক মুদ্রার পরিমাণ এবং প্রযোজ্য রূপান্তর বিনিময় হার (Exchange Rate);
সুবিধাভোগীর হিসাবে জমাকৃত সমপরিমাণ বাংলাদেশি টাকা (BDT);
বাংলাদেশ ব্যাংক ইউনিফর্ম পারপাস কোড, বিশেষভাবে যার মধ্যে কোড ০৫১১ (কম্পিউটার ও ইনফরমেশন সার্ভিসেস) অন্তর্ভুক্ত থাকা অপরিহার্য; এটিই মূলত প্রমাণ করে যে উক্ত তহবিলটি কোনো ব্যক্তিগত রেমিট্যান্স, উপহার বা অনুদানের প্রবাহ নয়, বরং আইটি/সফটওয়্যার রপ্তানি থেকে অর্জিত বৈধ অর্থ।

২.২.১ পারপাস কোড ০৫১১-এর বিশ্লেষণ এবং সংশোধনের কার্যপ্রণালী

যেহেতু অনেক ফ্রিল্যান্স প্ল্যাটফর্ম এবং ওপিজিএসপি (OPGSP) মধ্যস্থতাকারী প্রতিষ্ঠানসমূহ বিস্তারিত লেনদেন-স্তরের মেটাডেটা ছাড়াই একযোগে (batch-process) অর্থ ছাড় করে, তাই এডি ব্যাংকগুলো অনেক সময় অনিচ্ছাকৃতভাবে সাধারণ "সার্ভিস পেমেন্ট" কিংবা এমনকি "ব্যক্তিগত রেমিট্যান্স" পারপাস কোড নির্ধারণ করে ফেলে। এমনটি ঘটলে, সংশ্লিষ্ট প্ল্যাটফর্ম ইনভয়েস বা মাস্টার সার্ভিস এগ্রিমেন্ট (MSA)-এর সমর্থনে পারপাস কোড সংশোধনের অনুরোধ জানিয়ে করদাতাকে অবশ্যই রিটার্ন দাখিলের সময়সীমার পূর্বেই নিজ উদ্যোগে একটি ব্যাংক রিপ্রেজেন্টেশন লেটার (Bank Representation Letter) সংগ্রহ করতে হবে—কারণ কর নির্ধারণী কার্যক্রম (অ্যাসেসমেন্ট) শুরু হওয়ার পর ভূতাপেক্ষভাবে (retroactively) পারপাস কোড সংশোধন করা অত্যন্ত কঠিন এবং এর জন্য প্রায়শই এডি ব্যাংকের প্রধান কার্যালয়ের ট্রেড সার্ভিসেস/ফরেন এক্সচেঞ্জ বিভাগে বিষয়টি উত্থাপন করার প্রয়োজন হয়।

২.৩ ফরম সি (Form C) ঘোষণার কার্যপদ্ধতি

জিএফইটি ভলিউম-১ এর অ্যাপেন্ডিক্স ৫ অনুযায়ী, একক কোনো অন্তর্মুখী রেমিট্যান্সের পরিমাণ ১০,০০০ মার্কিন ডলার (বা অন্য কোনো বৈদেশিক মুদ্রায় এর সমপরিমাণ) অতিক্রম করলে সুবিধাভোগী এবং এডি ব্যাংক কর্তৃক যৌথভাবে সম্পাদিত একটি বাধ্যতামূলক ফরম সি (Form C) ঘোষণা দাখিল করতে হয়, যেখানে সংশ্লিষ্ট সেবার প্রকৃতি উল্লেখ থাকে এবং এই মর্মে নিশ্চিত করা হয় যে সেবাটি বাংলাদেশের অভ্যন্তরে ব্যবহৃত বা ভোগ করা হয়নি। এই ঘোষণাটি বাংলাদেশ ব্যাংকের অনলাইন বৈদেশিক মুদ্রা লেনদেন পর্যবেক্ষণ ব্যবস্থার (Online Foreign Exchange Transaction Monitoring System) মাধ্যমে যাচাই করা হয় এবং আয়কর আইন, ২০২৩-এর ধারা ১৮২/১৮৩-এর অধীন নিরীক্ষাকালীন উপকর কমিশনার (ডিসিটি) কর্তৃক তলবকৃত অডিট ট্রেইলের একটি অবিচ্ছেদ্য অংশ গঠন করে।

২.৪ পেমেন্ট রেল আর্কিটেকচার: সুইফট এমটি১০৩ বনাম ওপিজিএসপি কাঠামো

অর্থ প্রাপ্তির দুটি প্রধান অন্তর্মুখী পেমেন্ট রেল বিদ্যমান:

সরাসরি সুইফট ওয়্যার ট্রান্সফার (MT103): প্রধানত প্রাতিষ্ঠানিক মক্কেল (এন্টারপ্রাইজ ক্লায়েন্ট) এবং সরাসরি আন্তর্জাতিক ব্যাংকিং সম্পর্কযুক্ত সফটওয়্যার রপ্তানিকারক কোম্পানিগুলো এটি ব্যবহার করে, যা পিআরসি (PRC) ইস্যু করার জন্য উপযুক্ত পূর্ণাঙ্গ ব্যাংক-টু-ব্যাংক বার্তার গতিপথ (message trail) নিশ্চিত করে।
অনলাইন পেমেন্ট গেটওয়ে সার্ভিস প্রোভাইডার (ওপিজিএসপি / OPGSPs): এফই সার্কুলার নং ০৬/২০২৩ দ্বারা নিয়ন্ত্রিত পেওনিয়ার (Payoneer) এবং ওয়াইজ (Wise)-এর মতো প্ল্যাটফর্মগুলো হলো লাইসেন্সপ্রাপ্ত মধ্যস্থতাকারী, যা প্রেরককে পূর্ণ সুইফট ওয়্যার কার্যকর না করেই প্রতি লেনদেনে সর্বোচ্চ ২৫,০০০ মার্কিন ডলার (বা সমপরিমাণ) পর্যন্ত অন্তর্মুখী ফ্রিল্যান্স/সেবা রেমিট্যান্স নিষ্পত্তির ক্ষেত্রে এডি ব্যাংকগুলোকে অনুমতি দেয়। মার্কেটপ্লেস থেকে অর্থ গ্রহণকারী স্বতন্ত্র আইটি ফ্রিল্যান্সারদের ক্ষেত্রে এটিই প্রধান মাধ্যম।

২.৫ রপ্তানি ধারণ কোটা বা এক্সপোর্ট রিটেনশন কোটা (ইআরকিউ / ERQ) হিসাব

স্বীকৃত আইটি/আইটিইএস রপ্তানিকারকদের প্রত্যাবাসিত রপ্তানি আয়ের সর্বোচ্চ ৭০% পর্যন্ত বৈদেশিক মুদ্রায় ইআরকিউ (ERQ) হিসাবে সংরক্ষণ করার অনুমতি রয়েছে, যা সার্ভার হোস্টিং, সাস (SaaS) সাবস্ক্রিপশন, এপিআই লাইসেন্স ফি এবং আন্তর্জাতিক বিপণন খরচের মতো বৈধ বৈদেশিক ব্যবসায়িক ব্যয়ের ক্ষেত্রে ব্যবহার করা যায়—এতে উক্ত অর্থ বাংলাদেশি টাকায় রূপান্তরের প্রয়োজন হয় না এবং প্রতিটি ব্যয়ের জন্য পৃথকভাবে বহির্মুখী রেমিট্যান্সের অনুমোদনেরও আবশ্যকতা থাকে না। যথাযথ ইআরকিউ ব্যবহারের নথিপত্র (ইআরকিউ ডেবিটের বিপরীতে খরচের চালানের সামঞ্জস্য) কর নিরীক্ষার সময় দ্বিতীয় স্তরের প্রমাণক হিসেবে কাজ করে, যা বৈদেশিক মুদ্রা অন্তর্প্রবাহের বাণিজ্যিক এবং অ-ব্যক্তিগত চরিত্র সুস্পষ্টভাবে প্রমাণ করে।

২.৬ নগদ প্রণোদনা পর্যায়ক্রমিক প্রত্যাহার (ফেজ-আউট)

বাংলাদেশের স্বল্পোন্নত দেশ (এলডিসি) থেকে উত্তরণের রূপরেখা এবং বিশ্ব বাণিজ্য সংস্থার (ডব্লিউটিও) ভর্তুকি-শৃঙ্খলা সংক্রান্ত বাধ্যবাধকতার সাথে সামঞ্জস্য রেখে এফই সার্কুলার নং ০২/২০২৪-এর অধীনে আইসিটি রপ্তানি আয়ের ওপর বিদ্যমান ঐতিহাসিক ৪% নগদ প্রণোদনা কাঠামোগতভাবে পর্যায়ক্রমে প্রত্যাহার করা হচ্ছে। কর আইন পেশাজীবীদের উচিত মক্কেলদের এই মর্মে পরামর্শ দেওয়া যে, এই খাতে প্রাপ্তব্য প্রধান এবং ক্রমাগত একমাত্র আর্থিক সুবিধা হলো আয়কর আইন, ২০২৩-এর ষষ্ঠ তফসিলের অনুচ্ছেদ ২১-এর অধীন প্রত্যক্ষ আয়কর অব্যাহতি, কোনো রপ্তানি নগদ ভর্তুকি নয়।

ধারা ৩: রপ্তানিকৃত ডিজিটাল সেবার ওপর মূল্য সংযোজন করের (মূসক) প্রয়োগ

৩.১ মূসক ও সম্পূরক শুল্ক আইন, ২০১২-এর ধারা ২৪-এর অধীন শূন্য-হার (জিরো-রেটিং)

মূল্য সংযোজন কর ও সম্পূরক শুল্ক আইন, ২০১২-এর ধারা ২৪ অনুযায়ী, বাংলাদেশের বাইরের কোনো ব্যক্তির নিকট সরবরাহকৃত সেবা—যদি উক্ত সেবা বাংলাদেশের বাইরে ব্যবহৃত বা ভোগ করা হয় এবং তার পণ ব্যাংকিং চ্যানেলের মাধ্যমে রূপান্তরযোগ্য বৈদেশিক মুদ্রায় গৃহীত হয়—তবে তা শূন্য-হারবিশিষ্ট সরবরাহ (zero-rated supplies) হিসেবে গণ্য হবে; ফলে এর ওপর ০% মূসক প্রযোজ্য হবে এবং একইসাথে নিবন্ধিত সত্তার উপকরণ কর রেয়াত (ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট) পাওয়ার যোগ্যতা অক্ষুণ্ণ থাকবে।

৩.২ ভোগের স্থান নিরূপণ পরীক্ষা এবং অভ্যন্তরীণ মিশ্রণের ঝুঁকি

ধারা ২৪(২) একটি অযোগ্য ঘোষণাকারী শর্ত (disqualifying proviso) হিসেবে কাজ করে: যদি সেবার কোনো অংশ বাংলাদেশের অভ্যন্তরে ব্যবহৃত বা ভোগ করা হয়, তবে সেই অংশের জন্য শূন্য-হার সুবিধা বাতিল হয়ে যাবে এবং তার পরিবর্তে আদর্শ মূসক হার (আইটিইএস-এর সেবা কোড S099.10-এর অধীনে ৫%, অথবা ১৫% সাধারণ হার) প্রযোজ্য হবে। এটি এমন ফ্রিল্যান্সারদের জন্য মারাত্মক ঝুঁকি তৈরি করে যারা পৃথক ইনভয়েসিং এবং ব্যাংকিং ট্রেইল বজায় না রেখে একই পরিচালনাগত অবকাঠামোর মাধ্যমে বিদেশি মক্কেল এবং স্থানীয় বাংলাদেশি ব্যবসা উভয়কেই সেবা প্রদান করেন।

৩.৩ বিআইএন (BIN) নিবন্ধনের সীমারেখা

স্বত্বাধিকারী (সোল প্রোপাইটর) হিসেবে কর্মরত স্বতন্ত্র ফ্রিল্যান্সারদের ক্ষেত্রে মোট বার্ষিক টার্নওভার তালিকাভুক্তির সীমা ৫০ লাখ টাকা বা বাধ্যতামূলক নিবন্ধনের সীমা ৩ কোটি টাকা অতিক্রম না করলে, অথবা তারা কোনো করযোগ্য অভ্যন্তরীণ দেশীয় সেবা প্রদান না করলে, সাধারণত আনুষ্ঠানিক মূসক নিবন্ধন (১৩-সংখ্যার ব্যবসায় সনাক্তকরণ সংখ্যা বা বিআইএন) গ্রহণ বাধ্যতামূলক নয়। পক্ষান্তরে, নিবন্ধিত আইটিইএস কোম্পানিগুলোকে অবশ্যই বিআইএন বজায় রাখতে হবে এবং শূন্য-হারবিশিষ্ট সরবরাহের কলামে রপ্তানি আয় প্রদর্শনপূর্বক প্রতি মাসে মূসক-৯.১ দাখিলপত্র দাখিল করতে হবে, যা মূসক বিধিমালা, ২০১৬-এর বিধি ১৮ অনুযায়ী নথিপত্র সংরক্ষণের শর্তাবলীর (চুক্তিপত্র, ইনভয়েস, এডি ব্যাংকের বৈদেশিক মুদ্রা সংক্রান্ত প্রত্যয়ন) সাথে মিলিয়ে যাচাই করা হয়।

ধারা ৪: ই-ট্যাক্স এনবিআর (eTaxNBR) ইঞ্জিনে কার্যপ্রণালীগত দাখিল প্রটোকল

৪.১ পোর্টাল প্রমাণীকরণ (Authentication) এবং আয়ের খাত নির্বাচন

দাখিল প্রক্রিয়াটি করদাতার ই-টিআইএন (e-TIN)-এর সাথে সংযুক্ত বায়োমেট্রিক-যাচাইকৃত মোবাইল ক্রেডেনশিয়াল ব্যবহার করে বাংলাদেশের জাতীয় রাজস্ব বোর্ডের ই-ফাইলিং ব্যবস্থা etaxnbr.gov.bd-এর মাধ্যমে সম্পন্ন করা হয়। দাখিলকারীকে অবশ্যই সঠিকভাবে "আয়ের খাত" নির্ধারণ করতে হবে—যা ধারাবাহিকতা ও প্রাতিষ্ঠানিক কাঠামোর অধীনে পরিচালিত ফ্রিল্যান্সারদের ক্ষেত্রে সাধারণত "ব্যবসা হইতে আয়" হিসেবে গণ্য হয়, যদিও স্বাধীন ঠিকাদারগণ (independent contractors) তাঁদের নিযুক্তির প্রকৃতির ওপর ভিত্তি করে কখনো কখনো "অন্যান্য উৎস হইতে আয়" খাতের অধীনে তা দাখিল করে থাকেন।

৪.২ আইটি-১১গ২০২৩ ফর্মে ষষ্ঠ তফসিলের কর অব্যাহতি ঘোষণা

নির্ধারিত রিটার্ন ফর্ম আইটি-১১গ২০২৩-এ, করদাতাকে গ্রস প্রাপ্তি মডিউলে (gross receipts module) মোট বৈদেশিক উৎসজাত মোট প্রাপ্তি লিপিবদ্ধ করতে হবে এবং অতঃপর নিশ্চিতভাবে উক্ত আয়কে ষষ্ঠ তফসিল, অংশ ক, অনুচ্ছেদ ২১-এর কর অব্যাহতি সংক্রান্ত ড্রপডাউনের সাথে সংযুক্ত করতে হবে। সিস্টেমটি উক্ত উৎস থেকে করযোগ্য আয় 'শূন্য' (nil) হিসেবে গণনা করে, তবে ব্যাংক নথিপত্র এবং নিট পরিসম্পদ সমন্বয়ের (net worth reconciliation) সাথে পারস্পরিক যাচাইয়ের (cross-verification) উদ্দেশ্যে মোট অংকটি প্রদর্শিত থাকে।

৪.৩ ধারা ১৬৭ ও ১৬৮-এর অধীন নিট পরিসম্পদ সমন্বয়

যেহেতু কর-অব্যাহতিপ্রাপ্ত আয় করদাতার নিট পরিসম্পদ বৃদ্ধি করে, তাই ধারা ১৬৭ ও ১৬৮-এর অধীনে আবশ্যক পরিসম্পদ, দায় ও ব্যয়ের বিবরণী-তে "তহবিলের উৎস: কর অব্যাহতিপ্রাপ্ত আয়" শীর্ষক লাইনে ঘোষিত করমুক্ত আয়ের বিপরীতে ব্যাংক স্থিতি, প্রাপ্য হিসাব (accounts receivable) এবং ইআরকিউ (ERQ) অ্যাকাউন্টের ধারণকৃত অর্থ সমন্বয় করতে হবে। এই সমন্বয় সাধনে ব্যর্থতা ১৮২ ধারার অধীন অডিট নির্বাচনের অন্যতম প্রধান কারণ, কারণ তহবিলের সঙ্গতিপূর্ণ ব্যাখ্যা ব্যতীত ঘোষিত নিট পরিসম্পদের ব্যাখ্যাতীত বৃদ্ধি ধারা ৫৬ (অপ্রদর্শিত বিনিয়োগ)-এর অধীন নিরীক্ষার আওতায় আনে।

৪.৪ অডিট থেকে নিস্তার: ধারা ১৮২/১৮৩-এর নোটিশের জবাব দাখিল প্রটোকল

যেক্ষেত্রে কোনো রিটার্ন অডিটের জন্য নির্বাচিত হয়, সেক্ষেত্রে উপ-কর কমিশনার (DCT) ধারা ১৮২/১৮৩/২১২-এর অধীন আনুষ্ঠানিক নোটিশ জারি করেন। করদাতার সাক্ষ্যপ্রমাণমূলক বিবরণীতে (evidentiary brief) ন্যূনতম নিম্নলিখিত বিষয়াদি অন্তর্ভুক্ত থাকতে হবে: প্রতিটি অন্তর্মুখী ক্রেডিটের (inward credit) সমন্বয়যুক্ত প্রত্যয়িত ব্যাংক বিবরণী; প্রতিটি ক্রেডিটের বিপরীতে ব্যাংক-সত্যায়িত ই-পিআরসি (e-PRC); মূল এমএসএ (MSA), এসওডব্লিউ (SOW) বা প্ল্যাটফর্ম ইনভয়েস; এবং কর দিবসের (Tax Day) মধ্যে রিটার্ন দাখিলের দালিলিক প্রমাণ। নিম্নে আলোচিত এ. কে. খান অ্যান্ড কোং মামলার প্রমাণের দায় সংক্রান্ত মতবাদ (evidentiary burden doctrine) অনুযায়ী আংশিক বা পুনর্গঠিত সাক্ষ্যপ্রমাণ আইনত অপ্রতুল।

ধারা ৫: কর অব্যাহতি দাবি এবং বৈদেশিক রেমিট্যান্সের প্রমাণ নিয়ন্ত্রণকারী বিচারিক মতবাদ

৫.১ কঠোর ব্যাখ্যা (Strict Construction) — এয়ারলংকা লি. বনাম কমিশনার অব ট্যাক্সেস, ৪৪ ডিএলআর (এডি) ২৯৮ (১৯৯২)

ঘটনার বিবরণ (Facts): করদাতা বিমান সংস্থাটি নির্দিষ্ট কিছু আয়ের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য একটি কর অব্যাহতি প্রজ্ঞাপনের আওতায় কতিপয় প্রাপ্তিকে অন্তর্ভুক্ত করার চেষ্টা করে এবং যুক্তি দেয় যে একটি উদ্দেশ্যমূলক ব্যাখ্যার (purposive reading) মাধ্যমে স্পষ্টত তালিকাভুক্ত নয় এমন ঘনিষ্ঠভাবে সদৃশ প্রাপ্তিসমূহকেও এর আওতাভুক্ত করা উচিত।

রায়/সিদ্ধান্ত (Holding): আপিল বিভাগ অভিমত ব্যক্ত করেন যে, করারোপ হতে অব্যাহতি মূলত সাধারণ করারোপ বিধিমালার একটি ব্যতিক্রম এবং সেহেতু যে প্রজা/নাগরিক এটি দাবি করবেন, তার বিরুদ্ধে এর কঠোর ব্যাখ্যা (strictly against the subject) করতে হবে। কোনো ন্যায়সঙ্গত (equitable), উদার (liberal) বা ব্যাখ্যামূলক (constructive) অর্থ প্রদান গ্রহণযোগ্য নয়; করদাতাকে অবশ্যই কর অব্যাহতি দলিলের আক্ষরিক শব্দের মধ্যে দ্ব্যর্থহীনভাবে তার দাবি প্রতিষ্ঠিত করতে হবে।

প্রয়োগ (Application): একজন আইটি ফ্রিল্যান্সার বা সফটওয়্যার রপ্তানিকারক এমন কোনো আয়ের জন্য অনুচ্ছেদ ২১-এর সুবিধা দাবি করতে পারবেন না যা বর্ণিত ৩০টি নির্ধারিত ক্যাটাগরির কোনোটির মধ্যে সুস্পষ্টভাবে পড়ে না; এমনকি আইটি রপ্তানি উৎসাহিতকরণের "উদ্দেশ্য" বা "চেতনা"-র দোহাই দিয়ে কার্যপ্রণালীগত ত্রুটি (দেরিতে দাখিল, পিআরসি অনুপস্থিতি) মওকুফ করা যাবে না।

৫.২ প্রমাণের দায় (The Evidentiary Burden) — এ. কে. খান অ্যান্ড কোং লি. বনাম কমিশনার অব ট্যাক্সেস, ৩৯ ডিএলআর (এডি) ১৪৩ (১৯৮৭)

ঘটনার বিবরণ (Facts): করদাতা প্রমাণ করতে চেয়েছিলেন যে নির্দিষ্ট কোনো আয় করমুক্ত শ্রেণির অন্তর্ভুক্ত, তবে তিনি সাধারণীকৃত এবং ঘটনার সমসাময়িক নয় এমন মাধ্যমিক নথিপত্রের (non-contemporaneous secondary documentation) ওপর নির্ভর করেছিলেন।

রায়/সিদ্ধান্ত (Holding): আপিল বিভাগ নিশ্চিত করেছেন যে, নিশ্চিত ও প্রাথমিক প্রমাণের (positive, primary evidence) মাধ্যমে কর অব্যাহতির মর্যাদা প্রতিষ্ঠার প্রমাণের দায় সম্পূর্ণরূপে করদাতার ওপর বর্তায়; অস্পষ্ট বা পুনর্গঠিত মাধ্যমিক সাক্ষ্যপ্রমাণ দ্বারা এই দায়মুক্তি সম্ভব নয়।

প্রয়োগ (Application): অডিট চলাকালে সঠিক পারপাস কোড সংবলিত ই-পিআরসি এবং মূল সেবা চুক্তি ব্যতীত কেবল ব্যাংক বিবরণী কোনোভাবেই আইটিইএস (ITES) কর অব্যাহতির দাবি বহাল রাখার জন্য আইনত পর্যাপ্ত নয়।

৫.৩ ব্যাখ্যাতীত বৈদেশিক ক্রেডিট — কমিশনার অব ইনকাম ট্যাক্স বনাম মেসার্স এইচ. এ. আর. ব্রাদার্স, ১৭ বিএলডি (এইচসিডি) ৩৪১ (১৯৯৭)

ঘটনার বিবরণ (Facts): ঘোষিত ব্যবসায়িক কার্যক্রমের সাথে সম্পর্কযুক্ত কোনো যাচাইযোগ্য বৈধ উৎস ব্যতিরেকেই করদাতার ব্যাংক লেজারে ওয়্যার ট্রান্সফারের অন্তর্ভুক্তি পরিলক্ষিত হয়।

রায়/সিদ্ধান্ত (Holding): হাইকোর্ট বিভাগ এই মর্মে রায় প্রদান করেন যে, করদাতা যদি একটি বৈধ ও সমসাময়িক নথিপত্র সমর্থিত উৎস প্রদর্শনে ব্যর্থ হন, তবে এরূপ ব্যাখ্যাতীত ক্রেডিটকে করযোগ্য নগদ ক্রেডিট (taxable cash credits) হিসেবে গণ্য করতে হবে এবং সাধারণ হারে কর আরোপ করতে হবে।

প্রয়োগ (Application): এই নীতিটি বর্তমানে আয়কর আইন, ২০২৩-এর ধারা ৫৬-এর মাধ্যমে কার্যকর রয়েছে। করদাতা ব্যক্তিগতভাবে উক্ত তহবিলকে ফ্রিল্যান্সিং আয় বলে দাবি করলেও, যাচাইকৃত আইটি/আইটিইএস পারপাস কোডযুক্ত ই-পিআরসি বিহীন বৈদেশিক আন্তঃপ্রবাহসমূহ ব্যাখ্যাতীত অর্থ হিসেবে সম্পূর্ণ পুনর্বিন্যাস হওয়ার ঝুঁকিতে থাকে।

৫.৪ সারবত্তামূলক পূর্বশর্ত হিসেবে কার্যপ্রণালীগত শর্তাবলি — বিএসআরএম স্টিলস লি. বনাম জাতীয় রাজস্ব বোর্ড, ৭০ ডিএলআর (এইচসিডি) ৪৫৯ (২০১৮)

ঘটনার বিবরণ (Facts): সংবিধিবদ্ধ আইন দ্বারা নির্ধারিত একটি রাজস্ব প্রণোদনার সাথে যুক্ত কার্যপ্রণালীগত দাখিল সংক্রান্ত শর্ত পরিপালন না করা সত্ত্বেও করদাতা উক্ত প্রণোদনাটি বহাল রাখার দাবি জানান।

রায়/সিদ্ধান্ত (Holding): হাইকোর্ট বিভাগ এই সিদ্ধান্ত দেন যে, যেক্ষেত্রে কোনো কর অব্যাহতি নির্দিষ্ট কার্যপ্রণালীগত শর্তাধীনে প্রদান করা হয়, সেক্ষেত্রে উক্ত শর্তসমূহ নিছক আনুষ্ঠানিকতা নয়, বরং সারবত্তামূলক পূর্বশর্ত (substantive pre-requisites); দাবির মূল যোগ্যতা বা সারবত্তা (merits) যা-ই থাকুক না কেন, তা অমান্য করলে উক্ত প্রণোদনা সম্পূর্ণভাবে বাতিল হয়ে যাবে।

প্রয়োগ (Application): এই নজিরটি অর্থ আইন, ২০২৪-এর সংবিধিবদ্ধ বিধানকে সরাসরি সমর্থন করে, যা ধারা ১৬৬-এর অধীন কর দিবসের (Tax Day) মধ্যে রিটার্ন দাখিলকে অনুচ্ছেদ ২১-এর সুবিধার জন্য একটি অনমনীয় পূর্বশর্ত (hard condition precedent) হিসেবে প্রতিষ্ঠিত করেছে—কর অব্যাহতি বহাল রেখে দেরিতে দাখিলের ক্ষেত্রে ক্ষমা বা ছাড় দেওয়ার কোনো বিচারিক বা প্রশাসনিক এখতিয়ার নেই।

ধারা ৬: ধারা ৫৬ প্রয়োগের ঝুঁকি এবং উচ্চ-ঝুঁকিপূর্ণ রেমিট্যান্স কাঠামো

৬.১ ধারা ৫৬-এর অনুমানমূলক কার্যপদ্ধতি (The Deeming Mechanism)

যেক্ষেত্রে উপ-কর কমিশনার (DCT) দেখিতে পান যে

সচরাচর জিজ্ঞাস্য (FAQ)

◆ সম্পর্কিত প্র্যাকটিস গাইড ও বিশ্লেষণ

<li style="margin-bottom:12px; line-height:1.5;">
  <a href="/bn/bepza-vs-beza-vs-hi-tech-park-industrial-land-leases-customs-bn/" style="color:#C5A059; font-weight:600; text-decoration:none; font-size:14px; display:inline-block; transition:color 0.2s;">&bull; বেপজা, বেজা ও হাই-টেক পার্ক: শিল্প জমির লিজ ও কর সুবিধা</a>
</li>

<li style="margin-bottom:12px; line-height:1.5;">
  <a href="/en/foreign-direct-investment-fdi-and-bida-registration-bn/" style="color:#C5A059; font-weight:600; text-decoration:none; font-size:14px; display:inline-block; transition:color 0.2s;">&bull; Foreign Direct Investment (FDI) and BIDA Registration</a>
</li>

<li style="margin-bottom:12px; line-height:1.5;">
  <a href="/bn/trade-license-in-bangladesh-complete-issuance-renewal-city-corporation-guide-bn--1017/" style="color:#C5A059; font-weight:600; text-decoration:none; font-size:14px; display:inline-block; transition:color 0.2s;">&bull; ট্রেড লাইসেন্স বাংলাদেশ: নতুন আবেদন, নবায়ন এবং সিটি কর্পোরেশন নিয়মাবলী</a>
</li>

<li style="margin-bottom:12px; line-height:1.5;">
  <a href="/bn/setting-up-branch-or-liaison-office-in-bangladesh-complete-bida-approval-compliance-roadmap-bn--1019/" style="color:#C5A059; font-weight:600; text-decoration:none; font-size:14px; display:inline-block; transition:color 0.2s;">&bull; বাংলাদেশে ব্রাঞ্চ বা লিয়াজোঁ অফিস স্থাপন: বিডা অনুমোদন ও পূর্ণাঙ্গ আইনি প্রক্রিয়া</a>
</li>

← আয়কর, ভ্যাট, শুল্ক ও রাজস্ব কমপ্লায়েন্স মূল বিভাগে যান →

সরকারি কর্তৃপক্ষ, গেজেট ও নিয়ন্ত্রক পোর্টাল

নিয়ন্ত্রক মূল আইনসমূহ: আয়কর আইন ২০২৩, মূল্য সংযোজন কর ও সম্পূরক শুল্ক আইন ২০১২, কাস্টমস আইন ২০২৩

<div style="margin-bottom:12px; padding-bottom:12px; border-bottom:1px solid #1E293B;">
  <a href="https://nbr.gov.bd/" target="_blank" rel="noopener noreferrer" style="color:#C5A059; font-weight:600; font-size:14px; text-decoration:underline;">National Board of Revenue (NBR) &nearr;</a>
  <p style="color:#94A3B8; font-size:12px; margin:4px 0 0 0; line-height:1.4;">Official Revenue Guidelines, e-TIN Portal & SRO Notifications</p>
</div>

<div style="margin-bottom:12px; padding-bottom:12px; border-bottom:1px solid #1E293B;">
  <a href="https://vat.gov.bd/" target="_blank" rel="noopener noreferrer" style="color:#C5A059; font-weight:600; font-size:14px; text-decoration:underline;">NBR VAT Online Portal &nearr;</a>
  <p style="color:#94A3B8; font-size:12px; margin:4px 0 0 0; line-height:1.4;">Business Identification Number (BIN) & Mushak Returns Submission</p>
</div>

<div style="margin-bottom:12px; padding-bottom:12px; border-bottom:1px solid #1E293B;">
  <a href="https://ird.gov.bd/" target="_blank" rel="noopener noreferrer" style="color:#C5A059; font-weight:600; font-size:14px; text-decoration:underline;">Internal Resources Division (IRD) &nearr;</a>
  <p style="color:#94A3B8; font-size:12px; margin:4px 0 0 0; line-height:1.4;">Fiscal Policy Directives & Double Taxation Avoidance Agreements (DTAA)</p>
</div>

আইটি ফ্রিল্যান্সারদের অর্জিত আয়ের ওপর কর অব্যাহতি পাওয়ার প্রধান শর্ত কী?

আয়কর আইন ২০২৩-এর ষষ্ঠ তফসিল (অংশ ক) অনুসারে প্রধান শর্ত হলো, সেবাটিকে অনুমোদিত তথ্যপ্রযুক্তি নির্ভর সেবা (ITES) হতে হবে এবং অর্জিত পারিশ্রমিক বা আয় অবশ্যই অনুমোদিত ব্যাংকিং চ্যানেল বা আন্তর্জাতিক মানি ট্রান্সফার সুবিধার মাধ্যমে বাংলাদেশে ব্যাংকিং অ্যাকাউন্টে রেমিট্যান্স হিসেবে প্রবেশ করতে হবে। অনানুষ্ঠানিক মাধ্যম (যেমন হুন্ডি বা পিটুপি ক্রিপ্টো) ব্যবহার করলে কোনো কর অব্যাহতি প্রযোজ্য হবে না।

ফ্রিল্যান্সারদের কি আয়কর রিটার্ন জমা দেওয়া বাধ্যতামূলক?

হ্যাঁ, আয়কর আইন ২০২৩-এর ধারা ১৬৬ অনুযায়ী প্রত্যেক ব্যক্তি যার করমুক্ত আয় রয়েছে তাকেও আয়কর রিটার্ন দাখিল করতে হবে। রিটার্নে ফ্রিল্যান্সিং থেকে প্রাপ্ত আয়কে 'কর অব্যাহতিপ্রাপ্ত আয়' (Exempted Income) হিসেবে প্রদর্শন করে শূন্য কর নির্ধারণ করতে হবে এবং রিটার্ন দাখিলের প্রমাণপত্র (PSR) সংগ্রহ করতে হবে।

পিআরসি (Proceeds Realization Certificate - PRC) কী এবং এটি কেন গুরুত্বপূর্ণ?

পিআরসি হলো রেমিট্যান্স গ্রহণকারী ব্যাংক কর্তৃক ইস্যুকৃত একটি আনুষ্ঠানিক সনদ যা প্রমাণ করে বৈদেশিক মুদ্রা বৈধ সেবা রপ্তানির বিনিময়ে ব্যাংকিং চ্যানেলে দেশে এসেছে। কর অডিট বা ডেপুটি কমিশনার অব ট্যাক্সেস (DCT) কর্তৃক আয়ের বৈধতা যাচাইয়ের ক্ষেত্রে পিআরসি হলো কর অব্যাহতির প্রাথমিক ও অপরিহার্য আইনি প্রমাণ।

স্থানীয় ক্লায়েন্টকে সফটওয়্যার বা আইটি সেবা দিলে কি কর অব্যাহতি পাওয়া যাবে?

না। কর অব্যাহতি কেবল বৈদেশিক উৎস থেকে ব্যাংকিং চ্যানেলে প্রত্যাবাসিত আইটি ও আইটিইএস (ITES) আয়ের জন্য প্রযোজ্য। স্থানীয় ক্লায়েন্টকে আইটি সেবা দিলে তা স্বাভাবিক ব্যবসায়িক আয় হিসেবে গণ্য হবে এবং প্রযোজ্য হারে কর ও উৎসে কর কর্তন (TDS) প্রযোজ্য হবে।

মার্কেটপ্লেস (যেমন Upwork, Fiverr) থেকে অর্থ স্থানান্তরের ক্ষেত্রে কী কী নথিপত্র সংরক্ষণ করতে হবে?

মার্কেটপ্লেসের ইনভয়েস বা আর্নিং স্টেটমেন্ট, ক্লায়েন্ট চুক্তিপত্র, অর্থ স্থানান্তরের ট্রানজ্যাকশন হিস্ট্রি এবং সংশ্লিষ্ট বাংলাদেশি ব্যাংকের অ্যাকাউন্ট স্টেটমেন্ট ও পিআরসি নথিপত্র হিসেবে ন্যূনতম ৬ বছর সংরক্ষণ করতে হবে।

পেওনিয়ার (Payoneer) বা ওয়াইজ (Wise) থেকে ব্যাংকে টাকা আনলে কি কর অব্যাহতি সুবিধা কার্যকর থাকবে?

হ্যাঁ, যদি পেওনিয়ার বা ওয়াইজ থেকে অর্থ সরাসরি বাংলাদেশের যেকোনো তফসিলি ব্যাংকে রেমিট্যান্স আকারে জমা হয় এবং ব্যাংক যদি উক্ত লেনদেনের বিপরীতে ফরেন রেমিট্যান্স এনক্যাশমেন্ট সার্টিফিকেট বা পিআরসি ইস্যু করে, তবে তা কর অব্যাহতির যোগ্য হবে।

ব্যক্তিগত আইনি সহায়তা

আপনার পরিস্থিতি অনুযায়ী সুনির্দিষ্ট আইনি সহায়তা প্রয়োজন?

আমাদের সিনিয়র আইনজীবী ও রেগুলেটরি বিশেষজ্ঞদের সাথে পরামর্শ করে আপনার ঝুঁকি নিরূপণ ও সমাধান নিশ্চিত করুন।

আইনি পরামর্শ নিন →

রক্ষণাবেক্ষণ লুপ

এই গাইডে সমস্যা দেখেছেন?

ভুল উদ্ধৃতি, ভাঙা লিংক, অনুবাদ বা বর্তমানতার সমস্যা জানাতে রেকর্ড আইডিসহ সম্পাদকীয় টিমকে জানান। এটি স্বয়ংক্রিয় আইনি আপডেটের নিশ্চয়তা নয়।